(桃園訊) 財政部臺灣省北區國稅局表示,被繼承人遺有股票,所獲配之股利是否要併入遺產申報,須視股票發行公司公告除權(息)基準日是在繼承事實發生日(死亡日)前或後而定,若股票發行公司公告除權(息)基準日是在被繼承人死亡日之前,該公司所配發之股利屬被繼承人所有,應併入遺產總額中課徵遺產稅,繼承人因此取得該次除權(息)基準日所配發之股利,可適用所得稅法第4條第1項第17款規定,免納所得稅。
該局進一步表示,若股票發行公司公告之除權(息)日是在被繼承人死亡日後者,該公司所配發之股利,則屬繼承人之所得非為被繼承人之遺產,無須併入遺產總額中課徵遺產稅,惟繼承人應將該筆股利所得列報當年度綜合所得稅。
被繼承人於股票發行公司除權息日後死亡,繼承人於申報被繼承人所遺股票時,通常會遺漏申報股票所配發之股利,該局最後特別呼籲民眾,繼承人申報遺產稅時,應針對被繼承人所遺股票是否配發股利,深入瞭解,以免漏報股利被查獲後需補稅及受罰。