依遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定徵稅：
一、被繼承人之配偶。
二、被繼承人依民法第1138條及1140條規定之各順序繼承人。
三、前款各順序繼承人之配偶。
財政部臺灣省南區國稅局表示：依上揭規定應併入遺產總額課徵遺產稅之財產，其價值之計算，參照同法第10條規定，應以被繼承人死亡時之時價計算遺產價值，而所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準。
另依同法第11條規定，其於贈與時繳納之贈與稅與土地增值稅，連同按郵政儲金一年期定期存款利率計算之利息，可自應納遺產稅額內扣抵。
但扣抵稅額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。
