臺南市尤小姐詢問：其自就業以來，均有投資購買境外基金之習慣，最近聽友人提及海外所得自99年起要開始課稅，請問海外所得如何課稅？爾後贖回現已購買之境外基金時，其所得計算方式為何？
南區國稅局說明，納稅義務人與其合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬，自99年1月1日起取得非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得（簡稱海外所得），申報戶全年合計數達100萬元者，應全數計入基本所得額；如全戶海外所得合計數未達100萬元者，則無須計入基本所得額。
至於98年12月31日以前申購之境外基金受益憑證於99年以後贖回者，係以贖回價格減除申購成本及手續費後之餘額，計算所得；但98年12月31日以前申購之境外基金受益憑證，原始取得成本低於98年12月31日之淨值者，得以該日淨值作為基金之申購成本，亦即基金自申購至98年12月31日之增益，不計入所得課稅。
該局進一步指出，海外所得雖自99年起併入基本所得額課稅，惟須同時符合下列4要件：
1.所得人須為中華民國境內居住之個人。
2.申報戶全戶海外所得須達100萬元。
3.基本所得額須超過600萬元。
4.基本稅額減除海外已納稅額可扣抵金額須大於一般所得稅額時，才須繳納基本稅額。
故實際影響人數有限，請民眾勿過於擔心。
