公告103年遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及扣除額之金額

賦稅法令相關之行政規則
名稱：	103年遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及扣除額之金額
內容：	中華民國102年12月31日台財稅字第10204707830號公告 一、遺產稅 (一)免稅額：新臺幣（下同）1,200萬元。 (二)不計入遺產總額之金額： １、被繼承人日常生活必需之器具及用品：89萬元以下部分。 ２、被繼承人職業上之工具：50萬元以下部分。 (三)扣除額： １、配偶扣除額：493萬元。 ２、直系血親卑親屬扣除額：每人50萬元。其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。 ３、父母扣除額：每人123萬元。 ４、重度以上身心障礙特別扣除額：每人618萬元。 ５、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。 ６、喪葬費扣除額：123萬元。 二、贈與稅 　　免稅額：每年220萬元。

103年發生之繼承案件，不計入遺產總額及各項扣除額之金額，按消費者物價指數上漲程度調整

　　財政部說明，依遺產及贈與稅法第12條之1第1項規定，遺產稅、贈與稅之「免稅額」、「被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具，不計入遺產總額之金額」、「被繼承人之配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母扣除額、喪葬費扣除額及殘障特別扣除額」，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10％以上時，自次年起按上漲程度調整之，調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元四捨五入。同條第2項規定，該部應於每年12月底前，依據前項規定，計算次年發生之繼承或贈與案件適用之各項金額後公告之。所稱消費者物價指數，係指行政院主計總處公布，自前一年11月起至該年10月底為止12個月平均消費者物價指數。
　　財政部進一步表示，將於近日公告103年發生之繼承或贈與案件適用之免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額，分述如下：
一、免稅額：毋需調整
現行遺產稅及贈與稅之免稅額分別為新臺幣（以下同）1,200萬及220萬元，係於98年1月23日修正生效，故調整基期為98年，適用之97年消費者物價指數為98.26，與102年消費者物價指數102.65比較，上漲幅度僅4.46％，未達應調整之標準。
二、不計入遺產總額及各項扣除額：按上漲程度10.88％調整
現行不計入遺產總額及各項扣除額之金額，係於94年12月14日公告調整（95年發生之繼承或贈與案件適用之），故調整基期為95年，適用之94年消費者物價指數為92.57，與102年消費者物價指數比較，上漲幅度為10.88％，達10％以上，應按上漲程度調整如下：
（一）不計入遺產總額
1、被繼承人日常生活必需之器具及用具：由80萬元調整為89萬元。
2、被繼承人職業上之工具：由45萬元調整為50萬元。
（二）扣除額
1、配偶扣除額：由445萬元調整為493萬元。
2、直系血親卑親屬扣除額：由45萬元調整為50萬元。
3、父母扣除額：由111萬元調整為123萬元。
4、重度以上身心障礙特別扣除額：由557萬元調整為618萬元。
5、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：由45萬元調整為50萬元。
6、喪葬費扣除額：由111萬元調整為123萬元。
　　本次修正內容，可至財政部賦稅署網站（http://www.dot.gov.tw），點選「便民服務\賦稅法規\行政規則\遺產及贈與稅法相關法規\103年遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及扣除額之金額」項下查閱。

個人出售受贈取得房屋 國稅局：應以交易成交價減除受贈時時價計算成本

2013-12-26

財政部高雄國稅局昨（二十五）日表示，個人出售房屋的所得，屬所得稅法第１４條第１項第７類第２款規定的財產交易所得，出售的房屋如為受贈而取得者，應以交易時的成交價額，減除受贈與時該房屋的時價及相關費用後的餘額為所得額，併入綜合所得總額課徵所得稅。國稅局指出，常有民眾出售其受贈取得的房屋，而於申報綜合所得稅計算財產交易損益時，由於受贈時並無實際成交的價格，因此對得以減除的成本究竟以何作為認定標準產生疑惑。依所得稅法第１４條第１項第７類第２款規定，財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時的成交價額，減除繼承時或受贈與時，該項財產或權利的時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付的一切費用後的餘額為所得額；因此，個人出售的房屋如為受贈而取得者，應以交易時的成交價額，減除受贈與時該房屋的時價及相關費用後的餘額為所得額，併入綜合所得總額課徵所得稅。 國稅局進一步指出，依財政部１０２年１１月１４日台財稅字第１０２００１５７２００號令解釋，個人出售因贈與而取得的房屋，依所得稅法第１４條第１項第７類第２款規定計算財產交易損益時，其得減除受贈與時該房屋的時價，應以受贈與時據以課徵贈與稅的房屋評定標準價格為準。所謂得減除受贈與時該房屋的時價，是指受贈與時，據以課徵贈與稅的金額，也就是當時的房屋評定標準價格，其目的乃為了避免已課徵贈與稅的價值重複課徵所得稅。國稅局特別提醒，凡有中華民國來源所得的個人，應就所得誠實申報，如果財產交易為虧損，也應於結算申報時，檢附交易契約及支付相關成本費用的憑證，供該局核實認定，維護自身的權益，以免因嗣後計算財產交易所得後依所得稅法第１１０條第２項規定，除補徵應納稅額外，更可照補徵稅額，處三倍以下的罰鍰。

*所得稅法 第 7,14,110 條
*所得稅法施行細則 第 15-17-2 條
*稅捐稽徵法 第 23-25,30,31 條
 

保險契約納入信託範圍 立法院三讀通過保險法部分條文修正案

 2013-12-25

立法院會昨（二十四）日三讀通過保險法部分條文修正案，明定依保險契約應給付的保險金額屬信託財產，未來若有需要將保險交付信託，銀行應代為管理，藉以保障弱勢家庭的權益，並符合國外保險信託制度趨勢。提案立法委員表示，根據現行保險法第２２條第１項規定，保險費應由要保人依契約規定交付。信託業依信託契約有交付保險費義務者，保險費應由信託業代為交付。但參照同條立法理由以及金融監督管理委員會保險局１０２年１月２３日保局（壽）字第１０１０２１４００９０號函的說明，目前信託實務上，以金錢信託方式購買的股票、基金、公債或存款都可歸類為信託財產，但以金錢信託方式購買的保險卻被排除在外，如此不但違背立法宗旨，也與國外施行多年的保險信託制度相左，因此提案修正。立委指出，修法主要目的是為照顧弱勢家庭，本次修正條文明定保險人依保險契約應給付的保險金額，屬信託契約的信託財產，也就是未來銀行業不能再拒絕保險信託，若保險有需要交付信託，銀行應代為管理。對於弱勢家庭而言，保險理賠金就不需要一次給，而能改為每月發給，也不必擔心弱勢者無法有效利用甚至被人騙走，等同於協助照顧弱勢。參照信託法第２２條規定，受託人應依信託本旨，以善良管理人注意，處理信託事務。此外參照保險法第１７條規定，要保人或被保險人，對於保險標的物無保險利益者，保險契約失其效力。依同法第１４條規定，要保人對於財產上的現有利益，或因財產上的現有利益而生的期待利益，有保險利益。又要保人對於同法第１６條所列之人的生命或身體，也具有保險利益。另參照法務部１０１年６月１８日法律字第１０１００１０９０３０號函的說明，若法律是以保護老人、身心障礙者、兒童及少年財產權不受到侵害，規劃管理財產，鼓勵或明定此範圍的民眾將財產信託，並享有信託利益者，性質上屬自益信託，與公益信託二者在性質上並不相同。*信託法 第 17,22,34,42 條*保險法 第 14,16,17,22,110 條

 

中華民國 102 年 12 月 24 日立法院第 8 屆第 4 會期第 15 次會議通過 （公報初稿資料，正確條文以總統公布之條文為準）

第 22 條

保險費應由要保人依契約規定交付。信託業依信託契約有交付保險費義務 者，保險費應由信託業代為交付之。

前項信託契約，保險人依保險契約應給付之保險金額，屬該信託契約之信託財產。

要保人為他人利益訂立之保險契約，保險人對於要保人所得為之抗辯，亦 得以之對抗受益人。

民國 96 年 01 月 10 日 保險法第 22 條 立法理由：

信託業者依信託指示購買保險並支付保險費，視為要保人行使交付保險費之義務，且 將保險給付放入信託帳戶，依信託契約給付予信託受益人。故信託業者依信託契約指 示購買之保險、依保險契約內容給付之保險金皆屬於信託財產。